内部控制制度的审汁程序

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    审计人员在田计工作开始河，那些搬迁的旧事都需先射企业内部控制制度进行审查，这是整个审计工作的基础相重要组成部分。审在的主要内容是企业的内部控制制度是否健全、完善，严密程度如何，是否行之有效。如果是对企业全面审计，肢了解企业的全部内部控制制度情况；如果是对企业专题窜计，包庇了解企业专项内部控创制度情况。
    对企业内部控制制度的审计，一般应按以下程序进行；
    (一)拟订内部控剂制度调演提纲和进行淘间调垒储蓄光夜光颜料    内部控制制度调查提纲是审计人员研究内部控制制度的工具，是审汁人员在审查被审计单位某一项经济业务的内部控制制度时，事先编制的。询问调查是在拟定调交提纲中，对内部控制制度不明白而向有关人员进行的询问。询问调查的目的，可以是为拟定调查提纲提供情况，也可以是结合调查提纲内容了解内部控制制度的执行效果，现将两者约内容和记录形式说明如1：孔明灯依靠着咱们的进展：
    1．调查提纲的内容。一般是根据被审计单比组织机构的设置．被审查、比务的性质，在哪些环节巾可能发生什么俗误和弊端等，设计在市计过程个应该完成的润查内容。拟定调查提纲废对企业的管理制度，特别是对财产：、的资、  财、资金等收付交接瞥理方而的规章制度加以收染，并进行查阅、了解，从小发现问题，然后根据市制的目的，整理资料和确定宙查的内容。例如，对孤县城关供销合作社销货款收入业务的调查提纲，应根据内部控制制度的基本原则和这个基层供销合作社理事会财全部门与各门市部之间的机构设置、距离远近、交款方式、凭证流程等具体情况提出以下问题：电动车公司若何打造强势品牌  (1)各门市部是否技规定时问交款；  (2)各门市邦是否技规定地点(送交出纳或银行)交款；  (3)收核和记胀是否分人管理；(4＞收效人员和记帐人员的职责是否明确；(5)交被凭证是否符合规定的要求；  (6)收款业务完成后是否立即入帐；等等。
    2．调查提纲和询问调查记录的形式。式、文字式和流程因式三种形式。
    (1)表格式。超越电机对高压大电流步进电机驱动的反常剖析通常是根据审查的某项经济4k务设调＝—张表，将调查内容逐项排列，并可设计出询问调查结果各栏，如：  “是”栏表示肯定，  “否”栏表示否定，  “执行不严格”栏表示工作不认真，  “不适用”栏表示需要改变作法。以便在询问调查中．随时填列各调查内容的调查结果。利用此种形式简便易行，只要按照预先编制好的调查表，逐一向有关人员询问并随时填入调查结果栏，调查表填制完毕，内部控制制度的实际情况也就了解了。太阳能LED路灯厂家进步自立消费才能保证质量现按上例调查提纲内容举例如下(见图表式3—1)：
    (2)文字式。这是根据所审查的某项经济业务的内部控制制度，完全用文字列出调查提纲，按照提纲逐条询问有关人员，并随时作出记录。询问完毕后，整理出此项经济业务不同环节、不同岗位所担且的工作任务，填制的各种凭证、记录和实物管理等系统的内部控制程序，写成书面报告。不锈钢筛板生产技术的优势使用这种形式比较灵活，适用于各种类型的企业，特别适用于内部控制制不健全的小型企业和一些特殊类型的单位。因为它可以充分表达内部控制制度的任何特殊情况。但是文宁说明不简便。双仍以上述调查提纲为例，技调查的内容询问调查后，其销货款收入业务的内部控制程序作文字式报告如下(见图表式3—2)：
    (3)流程因式。这是审计人员根据了解的企业内部控制制度中，有关凭证传递程序和职能部门的分工，技照流程线路画出图形，显示内部控制制度的程序。在此基础上拟定调查提纲和进行询问调查。霸州钢木楼梯批发去哪里？也可不再拟定调查提纲而依据显示的程序直接进行询问调查。有些企业在制定内部控制制度时，设计了凭证流程图，审计人员则可依据企业已有的流程图，拟定调查提纲近行询问调查。流程图式比表格式、文字式更能明确地、直观地表现企业内部控制制度程序，可以避免在表格和文字fh，易于发生的遗漏、误解相含糊不清等缺点，现仍以上例某县城关供销社的销货款收入业务可绘流程因如下(见图表式3—3)：
    (二)对内部控制制度进行实地测试北京佳信软膜天花有哪些优点
    供销合作社企业的内部控制制度，不论是已形成书面规章制度，还是末作书面规定而形成的惯例，以及通过询问调查而得到的结果，都不能视为实际上的执行情况。因为，企业的工作人员在执行内部控制制度中，可能会发生遵守不严、有章不循或阳奉阴违而使内部控制制度未能达到预期的控制目的，影响控制效果。所以，审计人员应该在拟定出调查提纲和进行询问调查以后，进行实地测试。实地测试是指审计人员为了交明内部控制制度的执行情况而进行的观察、核实和检查。中国钢筋桁架楼承板成长的远景剖析也就是对内部控制制度的贯彻执行情况进行评审。通过实地测试，判别已经建立的内部控制制度是否被严格执行，是否正在发生作用。
    实地测试按其广度划分，可分为全查和抽查。全查是对所审计的某类经济业务，全部审查其内部控制制度的全过程。例如：对前例某县城关供销合作社所属各门市部，在一定期间内全部销货核收入送交的全过程进行审查。抽查则是在所审计的某类经济业务当中，抽出有代表性的业务进行重点审查其内部控制的全过程。在实际工作中，通常采取抽查酌办法，但对小型的、经济业务不多的企业则可采取全查的办法一样情形下延聘北京搬家公司应当小心哪些题目。
    实地测试技其内容划分，可分为功能审查和程序审立。功能审查是对所京计的某类经济业务的控制措施是否在发生作用，了解它是否达到预期的效果。例如，规定差旅费的报销应由出搜人员形陀科室负责人签署意见，表明确系委派外出公于，然后由财会部门审查后报销。但由于科室负责人经常外出，常常由别人代签意见。因此，该项措施的控制功能不健全。程序审查是对所审计的某项经济业务的控制制度，轿车GPS盯梢器中的使用从头到昆审查其全过程，以判明同这一程序有关的一切控制措施是否都发生作用，及其效果如何。
    实地测试的方法有以下几种：
    1．观察核实法。是审计人员根据询问调查的结果，到现场观察被审计单位的工作人员执行业务的情况，了解在处理业务程序中是否遵守内部控制制度的有关规定。例如，审计人员到财会部门观察各门市部送交“拨货计价对帐单”和银行收款回单的过程。
    2。检查证拐法。扫地机智能手艺的优势是检查与某项经济业务有关的一切书面证明。例如，检查经济合同、原始凭证、对帐单、上级通知、内部报告、会计和统计报表，以及可作为证据的其他文件，以证实有关的控制制度是否已认真执行。
    3．实地检验法。是审计人员按照被审计单位内部控制制度的规定程序，对有关经济业务重新做一遗，以判明有关工作人员是否遵循了内部控制制度。
    (三)对内部控制制度作出评价
    审计人员通过查询和实地测试以后，餐饮连锁成长的趋向及长处对被审计单位的内部控制制度有了全面深入的了解。在此基础上，应对内部控制制度作出评价和提出改进建议。评价相建议一般应注意以下几点：
    1．评价时必须实事求是。即根据查询和实地测试发现的内部控制制度中的优缺点和存在的簿弱环节，进行正确评定，防止主观片面性。
    2．评价时应结合确定有关经济jIk务的审计重点。如前所述，现代尔计是在评审被审调‘喀位内部控制制度的基础上进行经济业务的审计。北京公交广告讲通讯联络文字 因此，在评价内部控制制度时，府考虑存在的缺点和薄弱环节，以及可能导致对有关经阶辽务的错误和弊端，以确定审决的重点。
    3．评价的内容必须具体明确。为了使被审计单恢易于改进工作，应对企业内部控制制度的沈缺点和簿弱环节炸具体的阐明。例如，哪些方面起到了控制作用，执行饺好，效果明显。应继续认真执行；：我们擅长的方面是 广告灯笼定做您的战略伙伴 哪些方面虽有规定，并且符合企、火实际话况，但执行不坚决，应加强管理工作；哪些方面制度规定的不行合企业实际情况，需要改进等等。
    在上述评价的基础1：，应针对存在的问题，提出改进建议，以达到堵塞漏洞，防止弊端的目的。
    对内部控制制度的建立和烫彻执行情况审计之后，可糖查询和测试的方法、测试结果、评阶意见归纳整理，记入内部控制制度审核工作底稿内，彩钢板的进化史分析作为进行全部审计工作评价的依据。也可以淖独撰写一份内部控制制度审计的报告。